蕉岭县人民政府

（一）某单位（一般纳税人），转让其2016年4月30日前自建的厂房，建造成本300万元，现以350万元价格对外销售，选择适用一般计税方法计税，应如何计税？ 应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+11%）×11% 应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% 该单位应在地税机关预缴增值税为350÷（1+5%）×5%＝16.67万元。在机构所在地主管国税机关申报纳税时应补退税额为350÷（1+11%）×11%-16.67=18.01万元。 （二）某企业（小规模纳税人）转让其购买的商业用房，购买原价为300万元，现以350万元对外销售，应如何计税？ 应纳税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 该纳税人应在地税机关预缴增值税为（350-300）÷（1+5%）×5%＝2.38万元。在机构所在地主管国税机关申报纳税时应补退税额为（350-300）÷（1+5%）×5%-2.38=0元。 （三）某自然人将其购买的商铺以350万元对外销售，购买原价为300万元，应如何计税？ 应纳税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 该纳税人应向地税机关申报缴纳增值税为（350-300）÷（1+5%）×5%＝2.38万元。 （四）其他个人转让其取得的住房的案例 1.某个人将购买不足2年的住房以100万元对外销售，应如何计税？ 应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% 该纳税人应向住房所在地主管地税机关申报缴纳增值税为100÷（1+5%）×5%＝4.76万元。 2.某个体工商户将购买不足2年的住房以100万元对外销售，应如何计税？ 应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% 应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% 该纳税人应向住房所在地主管地税机关预缴增值税为100÷（1+5%）×5%＝4.76万元。向在机构所在地主管国税机关申报纳税时应补退税额为100÷（1+5%）×5%-4.76=0元。 3. 佛山某个人，转让其购买3年的住房，应如何计税？ 北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，其他个人转让其购买超过2年的住房，免征增值税。 4. 广州某个人，转让其购买3年的普通住房，应如何计税？ 北京市、上海市、广州市和深圳市，其他个人转让其购买超过2年的普通住房，免征增值税。 5. 广州某个人，以200万元对外销售其购买3年的非普通住房，购买原价为100万元，应如何计税？ 北京市、上海市、广州市和深圳市，其他个人转让其购买超过2年的非普通住房的，应纳税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 该纳税人应向住房所在地主管地税机关申报缴纳增值税为（200-100）÷（1+5%）×5%=4.76万元。